Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế TNDN (thu nhập doanh nghiệp) số 67/2025/QH15 (“Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025”) vào ngày 14/6/2025 với nhiều điểm đổi mới quan trọng so với quy định hiện hành. Luật này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025, mang đến hàng loạt thay đổi đáng chú ý mà doanh nghiệp cần quan tâm.
Việc hoàn thiện khuôn khổ pháp lý để phù hợp với xu thế mới được đánh giá là cấp thiết. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được ban hành không chỉ là bước điều chỉnh chính sách thuế, mà còn là nỗ lực đồng hành cùng doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển đổi và tạo môi trường pháp lý ổn định, hỗ trợ thúc đẩy đổi mới và khuyến khích ứng dụng công nghệ mới trong hoạt động là điều bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp và bộ phận kế toán – tài chính.
Những điểm mới nổi bật trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 như sau:
Áp dụng thuế suất mới đối với doanh nghiệp
Điểm mới nổi bật trong luật thuế TNDN 2025 đó là thuế suất mới:
- Thuế suất áp dụng chung: 20%
- Thuế suất áp dụng theo doanh thu:
| Doanh thu | Mức thuế suất |
| Đến 3 tỷ đồng | 15% |
| Trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng | 17% |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% |
Do đó, doanh nghiệp cần xác định rõ doanh thu năm trước của doanh nghiệp để áp dụng đúng mức thuế TNDN.
- Thuế suất áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: 25% đến 50%
- Thuế suất áp dụng đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật): 50% (hoặc 40 %, nếu mỏ có từ 70% diện tích trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.)
Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số, thương mại điện tử phải nộp thuế TNDN
Ngoài doanh nghiệp Việt Nam, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 còn mở rộng đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở tại Việt Nam nhưng vẫn có thu nhập phát sinh tại Việt Nam như sau: “Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.”
Như vậy, theo quy định trên đối với doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, kinh doanh xuyên biên giới, dù không có cơ sở thường trú đều phải nộp thuế TNDN, điều đó cho thấy nguyên tắc mọi thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam doanh nghiệp đều phải nộp thuế, không phụ thuộc địa điểm kinh doanh, giúp quản lý thuế công bằng hơn giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài.
Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã cập nhật nhiều khoản thu nhập được miễn thuế TNDN mới, đặc biệt là các khoản thu nhập từ môi trường và trái phiếu xanh bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, công nghệ, chuyển đổi số và sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
Lưu ý: Doanh nghiệp cần hạch toán riêng phần thu nhập này để hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Bổ sung các khoản thu nhập chịu thuế TNDN
Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được bổ sung vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bao gồm: Thu nhập chênh lệch do đánh giá lại tài sản để góp vốn, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; thu nhập chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng; các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được.
Bổ sung các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Việc ban hành bổ sung quy định này như một giải pháp gỡ bỏ các vướng mắc thực tiễn trong quá trình áp dụng luật thuế TNDN, vừa định hướng, khuyến khích doanh nghiệp tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực trọng yếu gồm: tái cấu trúc ngân hàng, phát triển hạ tầng công cộng, bảo vệ môi trường và thực hiện mục tiêu chuyển đổi xanh.
Như vậy, sau khi bổ sung các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cho phép doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
| – Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế TNDN liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp | |
| – Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm: | |
| 1 | Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác; |
| 2 | Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp; |
| 3 | Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động; |
| 4 | Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp; |
| 5 | Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; |
| 6 | Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; |
| 7 | Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường; |
| 8 | Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc; |
| 9 | Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ; |
| 10 | Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; |
| 11 | Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; |
| 12 | Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ; |
| 13 | Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. |
Bù trừ khoản lỗ trong hoạt động kinh doanh khi xác định thu nhập tính thuế TNDN
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế TNDN, nếu một hoặc một số hoạt động phát sinh lỗ, doanh nghiệp có quyền lựa chọn bù trừ số lỗ này với thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh có lãi khác, ngoại trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.
Như vậy, từ ngày có hiệu lực của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, chính thức cho phép bù trừ lỗ chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế thay vì bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh như trước đây.
Bổ sung điểm mới đối với ưu đãi thuế TNDN
Bổ sung thêm nhiều ngành nghề được ưu đãi nhằm mở rộng lĩnh vực mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như: Dịch vụ công nghệ số trọng điểm, an toàn thông tin mạng, sản xuất chip bán dẫn, xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo, sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch và cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.
Bên cạnh việc bổ sung các ngành nghề được ưu đãi thuế TNDN thì Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 loại bỏ một số loại thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như: Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng và sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu).
Ưu đãi thuế TNDN cho khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 đã có sự điều chỉnh quan trọng khi bổ sung khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao vào danh mục các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là bước cải cách nổi bật, thể hiện sự quan tâm và khuyến khích của Nhà nước đối với phát triển nông nghiệp công nghệ cao để nâng cao giá trị gia tăng, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững trong lĩnh vực nông nghiệp.
Các địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 bao gồm:
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
- Khu công nghệ cao;
- Khu kinh tế;
- Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao;
- Khu công nghệ số tập trung.
Việc bổ sung khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao vào danh sách các địa bàn được hưởng ưu đãi thuế trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là một bước đi chiến lược, phản ánh tầm nhìn của Nhà nước về phát triển nông nghiệp bền vững, ứng dụng công nghệ cao nhằm nâng cao giá trị sản xuất và thúc đẩy hiện đại hóa ngành nông nghiệp Việt Nam. Đồng thời, quy định này cũng tạo cơ hội cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp công nghệ cao tối ưu hóa chi phí thuế TNDN và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Tăng điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 tăng điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với dự án lớn như sau: Dự án sản xuất muốn được hưởng ưu đãi 10% trong 15 năm phải đáp ứng các điều kiện (i) vốn đầu tư tối thiểu là 12.000 tỷ đồng (trước đây là 6.000 tỷ đồng), (ii) giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký trong 05 năm (trước đây là không quá 03 năm) và (iii) sử dụng công nghệ đáp ứng chuẩn của Bộ Khoa học và Công nghệ.
Công ty Luật Siglaw tự hào là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ pháp lý uy tín, đa dạng và toàn diện, hỗ trợ khách hàng giải quyết mọi vướng mắc liên quan đến pháp luật thuế TNDN một cách nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.
Để được tư vấn miễn phí một cách toàn diện liên quan đến Thuế TNDN, Quý khách vui lòng liên hệ đến Công ty Luật Siglaw, chúng tôi luôn sẵn sàng hỗ trợ Quý khách!
Trụ sở chính tại Tp. Hà Nội: Số 44/A32 – NV13, Khu A Geleximco, Đường Lê Trọng Tấn, Phường Tây Mỗ, Tp.Hà Nội.
Email: vphn@siglaw.com.vn
Chi nhánh tại miền Nam: Số 103 – 105, Đường Nguyễn Đình Chiểu, Phường Xuân Hòa, Hồ Chí Minh.
Email: vphcm@siglaw.com.vn
Chi nhánh miền Trung: 177 Trưng Nữ Vương, Quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng
Hotline: 0961 366 238
Facebook: https://www.facebook.com/hangluatSiglaw
