Thuế là một vấn đề không thể tránh khỏi trong bất kỳ hình thức kinh doanh nào, kể cả với cả văn phòng đại diện của các công ty hoặc doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế hay không vẫn là câu hỏi thường gặp và cần được giải đáp rõ ràng để các doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp mới thành lập, có thể hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình. Bài viết sau đây sẽ tập trung thảo luận về đề tài này dựa trên các điều luật và quy định hiện hành.
Sau đây, qua bài viết “Văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế không ?” Công Ty Luật Siglaw sẽ đây sẽ tiếp cận và giải đáp câu hỏi này từ góc độ pháp lý, với hy vọng mang đến những thông tin bổ ích và đầy đủ cho các doanh nghiệp.
Văn Phòng Đại Diện Được Hiểu Như Thế Nào?
Theo quy định tại Khoản 2, Điều 44, Luật doanh nghiệp năm 2020, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ lợi ích đó. Văn phòng đại diện không thực hiện chức năng kinh doanh của doanh nghiệp. Một số chức năng của văn phòng đại diện bao gồm:
- Thực hiện hoạt động của văn phòng liên lạc với doanh nghiệp.
- Thực hiện hoạt động nghiên cứu, thu thập thông tin và đánh giá hỗ trợ doanh nghiệp tiếp cận thị trường, khách hàng và đối tác mới.
Như vậy, văn phòng đại diện có chức năng khác biệt so với các đơn vị phụ thuộc khác như chi nhánh hay địa điểm kinh doanh. Văn phòng đại diện không tiến hành hoạt động kinh doanh, không thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, do đó, văn phòng đại diện không được phép tự nhân danh để ký kết hợp đồng.
Lưu ý, trong phạm vi hành chính của một địa phương, pháp luật không quy định hạn chế số lượng văn phòng đại diện của doanh nghiệp.
Văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế không?
Khi thành lập một văn phòng đại diện ở Việt Nam, doanh nghiệp cần hiểu rõ các yêu cầu về nghĩa vụ thuế mà họ phải thực hiện. Một văn phòng đại diện không phải là một pháp nhân độc lập, mà chỉ là một bộ phận của doanh nghiệp mẹ ở nước ngoài. Do đó, văn phòng đại diện không phải là đơn vị nộp thuế riêng, mà các nghĩa vụ thuế sẽ do doanh nghiệp mẹ thực hiện. Doanh nghiệp mẹ phải kê khai và nộp các loại thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu và các loại thuế khác phát sinh từ hoạt động của văn phòng đại diện tại Việt Nam. Tuy nhiên, văn phòng đại diện vẫn có trách nhiệm cung cấp các thông tin và tài liệu liên quan cho doanh nghiệp mẹ để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng quy định. Vậy Theo quy định hiện hành Văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế không?
Trả lời: Theo luật pháp Việt Nam, văn phòng đại diện phải có mã số thuế và đăng ký thuế vì vậy Văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế. Mặc dù VPĐD không phải nộp báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc duy trì hệ thống kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam, văn phòng đại diện vẫn phải ghi chép và duy trì sổ sách ngân hàng, sổ quỹ tiền mặt để giải trình các luồng tiền chuyển từ công ty mẹ vào.
VPĐD phải tự tính toán các khoản khấu trừ thuế, kê khai thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân và thuế nhà thầu khi thực hiện thanh toán các khoản lương, thưởng, phí dịch vụ.
Bên cạnh đó, văn phòng đại diện cũng vẫn có thể phải lập báo cáo tài chính nội bộ theo yêu cầu của công ty mẹ.
Văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không?
Trước đây, các tổ chức và cá nhân kinh doanh thường xuyên hoặc buôn bán từng chuyến hàng phải nộp loại thuế gọi là “thuế môn bài” theo quy định của Pháp lệnh Thuế Công thương nghiệp 1983. Tuy nhiên, kể từ khi Luật Phí và lệ phí 2015 có hiệu lực, thuật ngữ “thuế môn bài” đã bị bãi bỏ và thay thế bằng “lệ phí môn bài”.
Theo khoản 2 Điều 44 Luật Doanh nghiệp 2020, văn phòng đại diện được định nghĩa là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện và bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp mẹ, chứ không thực hiện chức năng kinh doanh.
Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về đối tượng phải nộp lệ phí môn bài, bao gồm các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Căn cứ vào quy định này, có thể rút ra hai trường hợp sau đối với văn phòng đại diện:
- Nếu VPĐD có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, thì phải nộp lệ phí môn bài.
- Nếu VPĐD không có hoạt động sản xuất, kinh doanh, thì không phải nộp lệ phí môn bài.
Như vậy, nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài của văn phòng đại diện phụ thuộc vào tính chất hoạt động thực tế của văn phòng. Doanh nghiệp cần xem xét kỹ lưỡng quy định pháp luật để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
Văn phòng đại diện có bị xử phạt khi không nộp thuế hay không?
Theo quy định tại Điều 10, Nghị định 125/2020, văn phòng đại diện có thể bị xử phạt nếu có hành vi trốn thuế hoặc thực hiện kê khai thuế sai lệch. Cụ thể:
- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 – 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 – 30 ngày.
- Phạt tiền từ 5 triệu đồng đến 8 triệu đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 – 60 ngày.
– Phạt tiền từ 8 triệu đồng đến 15 triệu đồng khi nộp hồ sơ kê khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 – 90 ngày hoặc nộp quá 91 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ kê khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày.
Như vậy, văn phòng đại diện cần tuân thủ các quy định về kê khai và nộp thuế đúng thời hạn để tránh bị xử phạt.
Trên đây là bài viết “Văn phòng đại diện có phải nộp tờ khai thuế không?”, cung cấp cho cá nhân/tổ chức có thể hiểu được việc vận hành văn phòng đại diện. Nếu quý khách hàng đang có bất kỳ băn khoăn hay thắc mắc đến dịch vụ pháp lý cần được hỗ trợ, các Luật sư, luật gia chuyên môn sẽ tư vấn, giúp đỡ tận tình, hãy liên hệ ngay tới công ty luật Siglaw để được tư vấn nhanh chóng, hiệu quả.
