Nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài

Vấn đề nộp thuế GTGT là nghĩa vụ của mỗi cá nhân hay tổ chức dù là cư dân Việt Nam hay chính các cá nhân, tổ chức nước ngoài cũng phải thực hiện điều này. Vậy đối với nhà thầu nước ngoài khi đầu tư vào Việt Nam cần có nghĩa vụ thuế nào? Hãy cùng Siglaw tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé. 

Căn cứ pháp lý nộp thuế của nhà thầu nước ngoài

Thông tư 103/2014/TT-BTC về Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế 

Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, hoặc có thu nhập tại Việt Nam đảm bảo các điều kiện sau đây thì phải nộp thuế (Việc kinh doanh này phải được tiến hành trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ) khi nộp thuế theo phương pháp kê khai: 

• Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam 
• Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực
• Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế

Còn đối với phương pháp nộp thuế trực tiếp trong trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không đạt đủ điều kiện trên mà phải nhờ Bên Việt Nam nộp thay thuế cho theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 mục 3 Chương II của thông tư này. Ngoài ra còn có phương pháp hỗn hợp là nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai, thuế TNDN theo phương pháp tỉ lệ phần trăm tính trên doanh thu. 

Nghĩa vụ thuế mà nhà thầu nước ngoài phải thực hiện

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân 

Thu nhập chịu thuế 

• Đối với thuế GTGT 

• Dịch vụ, hoặc dịch vụ gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài hoặc tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam 

• Đối với thuế TNDN 
• Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hoá; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ 
• Nếu hàng hoá được cung cấp dưới hình thức : điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc cung cấp hàng hoá có kèm theo một số dịch vụ tiến hành tại Việt Nam (marketing, xúc tiến thương mại,…), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ trên dù có hay không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hoá thì thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ giá trị hàng hoá, dịch vụ. 
• Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu. 

Thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài 

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 

• Đối với cá nhân nước ngoài không cư trú, thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 20% và không tính giảm trừ gia cảnh
• Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân được tính theo thuế suất giống người Việt Nam 

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 

Thuế suất với thuế giá trị gia tăng 

Khấu trừ thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài 

• Thứ nhất, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất
• Thứ hai, thuế GTGT đầu vào cho hàng hoá, dịch vụ, sản xuất, kinh doanh sẽ được khấu trừ khi nhà thầu nước ngoài đã thực hiện kê khai thuế trực tiếp với cơ quan áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
• Thứ ba, doanh nghiệp nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài thì thuế GTGT cũng được khấu trừ.

Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu

• Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTV 
• Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC
• Bản sao Giấy tờ xác nhận đăng ký văn phòng Điều hành; hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp (nếu có) 

Trên đây là tư vấn của Công ty Luật Siglaw về “Nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài”. Nếu quý khách có bất kì thắc mắc về nội dung trên hay cần hỗ trợ, Siglaw luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn với đội ngũ luật sư kinh nghiệm.

Trụ sở chính tại Tp. Hà Nội: Tầng 12A Tòa nhà Sao Mai, Số 19 đường Lê Văn Lương, Phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội.

Email: [email protected]

Chi nhánh tại miền Nam: 21 đường N4, Khu phức hợp thương mại dịch vụ và nhà ở tại số 16/9 đường Bùi Văn Ba, Phường Tân Thuận Đông, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh.

Chi nhánh miền Trung: 177 Trưng Nữ Vương, Quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng

Email: [email protected]

Hotline: 0961 366 238

Facebook: https://www.facebook.com/hangluatSiglaw