Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2026: Điểm mới & Cách tính

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới nhất hiện nay được điều chỉnh bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, có tác động trực tiếp đến hàng triệu người lao động, cá nhân kinh doanh và đơn vị sử dụng lao động trên cả nước. Việc cập nhật kịp thời những quy định mới giúp cá nhân, doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế, đồng thời hạn chế các rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình áp dụng.

Bài viết dưới đây của Siglaw sẽ khái quát nội dung cơ bản của Luật Thuế TNCN mới nhất 2026, phân tích các điểm mới nổi bật và chỉ ra những vấn đề cá nhân, doanh nghiệp cần lưu ý khi áp dụng.

Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 là gì?

Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 là Luật số 109/2025/QH15 đạo luật điều chỉnh thuế TNCN – loại thuế trực thu, tính trên phần thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ, miễn giảm theo quy định.

Nội dung điều chỉnh luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026

Căn cứ Điều 1 Luật Thuế TNCN mới nhất 2026, phạm vi điều chỉnh của luật này bao gồm: người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

• Đối tượng nộp thuế: Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
• Thu nhập chịu thuế: Bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vàng miếng; trúng thưởng; bản quyền; nhượng quyền thương mại; thừa kế, quà tặng và các khoản thu nhập chịu thuế khác theo luật định.
• Thu nhập được miễn thuế: Các khoản miễn thuế chủ yếu gồm: thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản trong gia đình; chuyển nhượng nhà, đất ở duy nhất; tiền lương làm thêm giờ, ban đêm; lãi tiền gửi; thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp và một số khoản an sinh, đối ngoại khác.
• Thu nhập được giảm thuế: Quy định về các trường hợp người nộp thuế được giảm thuế TNCN
• Căn cứ tính thuế: Gồm thu nhập tính thuế và thuế suất; áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh và biểu thuế toàn phần đối với các khoản thu nhập khác.
• Kỳ tính thuế, quyết toán thuế: Quy định về kỳ tính thuế theo tháng, theo năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập, cùng nghĩa vụ khai, nộp, quyết toán thuế của cá nhân và tổ chức chi trả thu nhập.

Văn bản Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026

Hiện nay, chính sách thuế thu nhập cá nhân mới nhất được điều chỉnh chủ yếu bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội khóa XV thông qua tại Kỳ họp thứ 10 ngày 10/12/2025 với tỷ lệ tán thành cao, chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 cùng các luật sửa đổi, bổ sung liên quan trước đây.

Luật Thuế TNCN mới nhất số 109/2025/QH15 sau đó tiếp tục được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/4/2026 (sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt), có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành.

Một điểm đáng lưu ý là Luật Thuế TNCN mới nhất được áp dụng theo hai mốc thời gian khác nhau:

• Luật có hiệu lực thi hành chính thức từ ngày 01/7/2026.
• Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (bao gồm biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh mới) được áp dụng sớm hơn, có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026, tức tính từ ngày 01/01/2026 khi quyết toán thuế cả năm.

Để thuận tiện cho việc áp dụng, cơ quan có thẩm quyền cũng đã ban hành văn bản hợp nhất hệ thống hóa toàn bộ nội dung Luật năm 2025 và các quy định sửa đổi, bổ sung năm 2026. Cần lưu ý văn bản hợp nhất chỉ có giá trị tổng hợp các quy định đang có hiệu lực, không phải là một đạo luật mới.

Xem thêm:

• Luật Bảo Hiểm Xã Hội (BHXH) 2026
• Điểm mới luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2026

Những điểm mới nổi bật của Luật Thuế TNCN mới nhất 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất số 109/2025/QH15 đã sửa đổi, bổ sung nhiều quy định quan trọng nhằm giảm gánh nặng thuế cho người nộp thuế và đơn giản hóa việc xác định nghĩa vụ thuế.

• Thứ nhất, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế. Theo Điều 9 Luật Thuế TNCN 2025, các mức thuế suất lần lượt là 5%, 10%, 20%, 30% và 35%. Mức thuế thấp nhất 5% áp dụng cho thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng; mức thuế suất cao nhất vẫn giữ nguyên 35% nhưng ngưỡng áp dụng được nâng từ trên 80 triệu đồng/tháng lên trên 100 triệu đồng/tháng, giúp hầu hết người nộp thuế theo biểu thuế hiện hành đều giảm được nghĩa vụ thuế phải nộp.
• Thứ hai, mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh tăng đáng kể theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Cụ thể, theo Điều 10 Luật Thuế TNCN 2025, mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế tăng từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc tăng từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng (tương đương 74,4 triệu đồng/năm). Với mức giảm trừ mới, người nộp thuế không có người phụ thuộc sẽ chưa phải nộp thuế nếu tổng thu nhập khoảng 17 triệu đồng/tháng trở xuống (sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc).
• Thứ ba, Luật điều chỉnh nâng mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm, đồng thời cho phép trừ mức này trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng cũng được điều chỉnh tương ứng lên 500 triệu đồng/năm, giúp phần lớn hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ không còn phải chịu đồng thời hai loại thuế này.
• Thứ tư, Luật bổ sung quy định thu thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vàng miếng, với mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng mỗi lần bán, nhằm quản lý chặt chẽ hơn nguồn thu từ các giao dịch tài sản có giá trị lớn trong nền kinh tế.
• Thứ năm, Luật làm rõ hơn phạm vi thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế trong bối cảnh kinh tế số, đồng thời phân loại rõ hơn giữa cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ và cá nhân kinh doanh quy mô lớn để xác định nghĩa vụ thuế sát với doanh thu, thu nhập thực tế phát sinh, hạn chế tình trạng thu thuế khoán không phản ánh đúng bản chất hoạt động kinh doanh.

Cách tính thuế TNCN 2026 theo luật thuế TNCN mới nhất

Cách xác định thuế TNCN năm 2026 đối với cá nhân cư trú

Từ ngày 01/01/2026, chính sách giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo luật thuế TNCN mới nhất 2026. Theo đó, mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm.

Như vậy, cá nhân cư trú không có người phụ thuộc chỉ phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN khi thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi xác định các khoản được miễn, giảm trừ và bảo hiểm bắt buộc vượt mức 15,5 triệu đồng/tháng hoặc 186 triệu đồng/năm.

Trường hợp có người phụ thuộc, người nộp thuế được tính thêm khoản giảm trừ 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc đáp ứng điều kiện theo quy định.

Công thức tính thuế TNCN năm 2026

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, số thuế TNCN phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ.
• Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập nhận được – Các khoản thu nhập được miễn thuế.
• Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ cho bản thân người nộp thuế 15,5 triệu đồng/tháng, giảm trừ cho người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/người/tháng và các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định.

Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần năm 2026

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần với 5 bậc như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế/năm	Thu nhập tính thuế/tháng	Thuế suất
1	Đến 120 triệu đồng	Đến 10 triệu đồng	5%
2	Trên 120 – 360 triệu đồng	Trên 10 – 30 triệu đồng	10%
3	Trên 360 – 720 triệu đồng	Trên 30 – 60 triệu đồng	20%
4	Trên 720 – 1.200 triệu đồng	Trên 60 – 100 triệu đồng	30%
5	Trên 1.200 triệu đồng	Trên 100 triệu đồng	35%

Do áp dụng phương pháp lũy tiến từng phần, mỗi phần thu nhập tính thuế tương ứng với từng bậc sẽ chịu một mức thuế suất khác nhau, thay vì toàn bộ thu nhập bị áp dụng một mức thuế suất duy nhất.

Biểu thuế trên được quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 và được áp dụng để xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Cách tính thuế TNCN năm 2026 đối với cá nhân không cư trú

Từ năm 2026, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công × 20%

Trong đó, phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định theo nguyên tắc tương tự cách xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú.

Quy định này được thực hiện theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026.

Như vậy, khi tính thuế TNCN năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân không cư trú áp dụng mức thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế. Nội dung trên được căn cứ theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 và Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 (Luật số 109/2025/QH15).

Những thay đổi cần lưu ý khi áp dụng Luật Thuế TNCN mới nhất

Một số thay đổi cần lưu ý trong quá trình áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 để bảo đảm tuân thủ quy định mới, cá nhân và đơn vị sử dụng lao động cần chủ động rà soát và cập nhật quy trình tính, khấu trừ, kê khai thuế.

• Thứ nhất, đơn vị sử dụng lao động cần cập nhật lại phần mềm, công cụ tính lương theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh mới ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, tránh khấu trừ sai số thuế tạm nộp hằng tháng của người lao động.
• Thứ hai, người lao động cần rà soát và đăng ký đầy đủ người phụ thuộc trước khi kê khai, quyết toán thuế; trường hợp không đăng ký, người phụ thuộc sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh dù đủ điều kiện.
• Thứ ba, hộ, cá nhân kinh doanh cần theo dõi sát ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm để xác định chính xác nghĩa vụ nộp thuế TNCN và thuế GTGT, tránh kê khai thiếu hoặc thừa nghĩa vụ thuế.
• Thứ tư, cá nhân có giao dịch chuyển nhượng vàng miếng, chuyển nhượng vốn, bất động sản cần cập nhật đầy đủ quy định về thuế suất, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế để kê khai đúng hạn, tránh bị truy thu, xử phạt.
• Thứ năm, do Luật được áp dụng theo hai mốc thời gian khác nhau (kỳ tính thuế năm 2026 đối với tiền lương, tiền công, kinh doanh; ngày 01/7/2026 đối với các nội dung còn lại), cá nhân và doanh nghiệp cần lưu ý giai đoạn chuyển tiếp để áp dụng đúng quy định tại từng thời điểm phát sinh thu nhập, tránh nhầm lẫn giữa quy định cũ và mới.

Những sửa đổi, bổ sung của Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất đã góp phần giảm gánh nặng thuế cho người nộp thuế, đơn giản hóa cách xác định nghĩa vụ thuế và tăng tính minh bạch trong quản lý thuế đối với các nguồn thu nhập mới phát sinh trong nền kinh tế số. Cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các quy định mới để bảo đảm tuân thủ pháp luật và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế trong quá trình hoạt động.

Trong trường hợp còn vướng mắc về quy định pháp luật hoặc cần hỗ trợ các thủ tục liên quan đến luật thuế thu nhập cá nhân 2026 như kê khai, khấu trừ, hoàn thuế, công ty luật Siglaw sẵn sàng tư vấn và hỗ trợ, giúp doanh nghiệp nắm bắt nhanh chóng những thay đổi và bảo đảm mọi thủ tục được thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Trụ sở chính tại Tp. Hà Nội: Số 44/A32 – NV13, Khu A Geleximco, Đường Lê Trọng Tấn, Phường Tây Mỗ, Tp. Hà Nội.

Chi nhánh tại miền Nam: Số 103 – 105, Đường Nguyễn Đình Chiểu, Phường Xuân Hòa, Tp. Hồ Chí Minh.

Chi nhánh tại miền Trung: VIFC DN – Tòa nhà ICT Công viên Phần mềm số 2, Đường Như Nguyệt, Phường Hải Châu, Đà Nẵng.

Hotline: 0961 366 238

Email: vp@siglaw.com.vn

Facebook: https://www.facebook.com/hangluatSiglaw