Năm 2026 đánh dấu một bước thay đổi quan trọng trong công tác quản lý thuế và hóa đơn điện tử khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 16/01/2026. Nghị định này sửa đổi, bổ sung hàng loạt quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, qua đó siết chặt hơn nữa kỷ luật tài chính và chế tài xử phạt đối với hành vi vi phạm.

Siglaw tổng hợp – phân tích chi tiết toàn bộ nội dung chính, các điểm mới quan trọng và những nghĩa vụ doanh nghiệp cần lưu ý để bảo đảm tuân thủ trong năm 2026.

Mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế

Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi khoản 1 Điều 2 của Nghị định 125 theo hướng làm rõ và mở rộng phạm vi các hành vi bị coi là vi phạm hành chính về thuế. Cụ thể:

Vi phạm hành chính về thuế không chỉ bao gồm hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế và pháp luật thuế, mà còn mở rộng sang các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, gồm:

• Tiền sử dụng đất
• Tiền thuê đất, thuê mặt nước
• Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước, khoáng sản
• Lợi nhuận sau thuế còn lại của doanh nghiệp Nhà nước
• Cổ tức, lợi nhuận được chia từ vốn Nhà nước
• Các khoản thu theo pháp luật quản lý vốn Nhà nước tại doanh nghiệp

Tất cả hành vi nêu trên đều bị xử phạt nếu có lỗi, không phải là tội phạm, và thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế.

Bổ sung trường hợp miễn xử phạt theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP do bất khả kháng

Lần đầu tiên, theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP pháp luật ghi nhận chi tiết các trường hợp miễn xử phạt khi người nộp thuế lâm vào hoàn cảnh bất khả kháng, bao gồm:

• Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh
• Hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
• Chiến tranh, bạo loạn, đình công
• Các sự kiện khách quan không thể dự liệu và không thể khắc phục dù đã áp dụng mọi biện pháp

Quy định này giúp doanh nghiệp hạn chế nguy cơ bị xử phạt trong các tình huống không xuất phát từ lỗi chủ quan.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP Mở rộng đối tượng có thể bị Xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP bổ sung nhiều trường hợp mới có thể bị xử phạt, tăng mạnh trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân liên quan đến nghĩa vụ thuế:

Tổ chức/cá nhân được ủy quyền làm thủ tục thuế

Nếu doanh nghiệp ủy quyền cho đơn vị khác (đại lý thuế, kế toán dịch vụ…) thực hiện khai – nộp thuế nhưng bên được ủy quyền vi phạm, thì bên được ủy quyền bị xử phạt, không phải người nộp thuế.

Tổ chức/cá nhân khai thuế, nộp thuế thay

Ví dụ: doanh nghiệp chi trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN thay người lao động.

Nếu kê khai sai hoặc chậm → doanh nghiệp chịu phạt.

Đơn vị hợp thành trong chống xói mòn thuế toàn cầu

Các tập đoàn có nghĩa vụ kê khai thuế TNDN bổ sung theo cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu: nếu đơn vị chịu trách nhiệm kê khai vi phạm, đơn vị đó bị xử phạt trực tiếp.

Những bổ sung này phản ánh xu thế tuân thủ thuế nghiêm ngặt và hội nhập chuẩn mực thuế quốc tế.

Tăng mức phạt về thuế, hóa đơn đối với hành vi cung cấp thông tin sai hoặc không cung cấp thông tin

Các tổ chức liên quan như ngân hàng, đơn vị chi trả lương, đơn vị giữ tài sản… có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế. Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định mức phạt mới như sau:

• 2 – 6 triệu đồng: cung cấp thông tin chậm từ 05 ngày trở lên
• 6 – 10 triệu đồng: cung cấp thông tin không chính xác
• 10 – 16 triệu đồng: không cung cấp thông tin theo yêu cầu
• 20 – 50 triệu đồng: hành vi cho, bán hóa đơn trái quy định

Việc nâng mức phạt đánh trực tiếp vào các hành vi cố tình trì hoãn hoặc che giấu thông tin, một trong những nguyên nhân gây thất thoát thu ngân sách.

Xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Nghị định 310/2025/NĐ-CP phân nhóm mức phạt theo số lượng hóa đơn lập sai thời điểm – tăng mức phạt đáng kể so với trước đây:

Số lượng hóa đơn vi phạm	Mức phạt
01 hóa đơn	Cảnh cáo
02 – <10 hóa đơn	500.000 – 1.500.000 đồng
10 – <50 hóa đơn	2.000.000 – 5.000.000 đồng
50 – <100 hóa đơn	5.000.000 – 15.000.000 đồng
100 hóa đơn trở lên	15.000.000 – 30.000.000 đồng
Nếu liên quan bán hàng hóa/dịch vụ: 50 – <100	30 – 50 triệu đồng
Từ 100 trở lên	50 – 70 triệu đồng

Đây là nhóm hành vi mà nhiều doanh nghiệp dễ mắc phải nhất, đặc biệt trong các ngành bán lẻ, thương mại điện tử, logistics.

Xử phạt hành vi không lập hóa đơn theo quy định

Các mức phạt cũng được điều chỉnh tương tự:

Hành vi	Số lượng hóa đơn vi phạm	Mức phạt
Không lập hóa đơn	01 hóa đơn	Cảnh cáo
	02 – <10 hóa đơn	1 – 2 triệu đồng
	10 – <50 hóa đơn	2 – 10 triệu đồng
	50 – <100 hóa đơn	10 – 30 triệu đồng
	100 hóa đơn trở lên	30 – 50 triệu đồng
Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa/dịch vụ	Từ 50 hóa đơn trở lên	60 – 80 triệu đồng

Mức phạt lên đến 80 triệu đồng nhấn mạnh quyết tâm của Nhà nước trong việc siết chặt hóa đơn điện tử và minh bạch doanh thu.

Các hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn từ năm 2026

Theo Điều 5 Nghị định 123/2020 (được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025):

Đối với công chức thuế:

– Gây khó khăn khi hỗ trợ mua hóa đơn/chứng từ

– Bao che, thông đồng hành vi làm giả hóa đơn

– Nhận hối lộ trong hoạt động kiểm tra hóa đơn

Đối với doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân:

– Làm giả hóa đơn, sử dụng hóa đơn giả

– Cản trở công chức thuế khi đang thi hành công vụ
– Tự ý sửa, xóa, phá hoại hệ thống dữ liệu hóa đơn điện tử

– Không truyền dữ liệu hóa đơn về cơ quan thuế

– Đưa hối lộ để trốn thuế hoặc gian lận hóa đơn

Các hành vi trên có thể dẫn đến xử phạt hành chính hoặc thậm chí truy cứu trách nhiệm hình sự tùy mức độ.

Lưu ý Xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định rõ:

Hành vi đã kết thúc trước 16/01/2026 → áp dụng văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm vi phạm

Hành vi bắt đầu trước nhưng bị phát hiện sau 16/01/2026 → áp dụng Nghị định 310

Các vụ việc đang khiếu nại, khởi kiện → giải quyết theo pháp luật tại thời điểm xảy ra hành vi

Do đó, doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ giao dịch – hóa đơn – hồ sơ thuế từ năm 2024–2026 để tránh phát sinh rủi ro khi thanh tra.

Siglaw đồng hành cùng doanh nghiệp trong tuân thủ thuế năm 2026

Nghị định 310/2025/NĐ-CP mang đến hàng loạt thay đổi quan trọng:

– Mở rộng khái niệm vi phạm thuế

– Siết chặt trách nhiệm của tổ chức kê khai, nộp thuế thay

– Tăng mạnh mức phạt đối với hành vi tương tác thông tin, lập hóa đơn sai và không lập hóa đơn

– Xác định rõ hành vi bị cấm và trách nhiệm công chức thuế

– Áp dụng cơ chế chuyển tiếp chặt chẽ

Siglaw khuyến nghị doanh nghiệp:

Rà soát quy trình hóa đơn điện tử

Quản lý chặt thông tin truyền về cơ quan thuế

Kiểm tra định kỳ hoạt động kê khai và nghĩa vụ thuế

Đảm bảo tuân thủ ngay từ quý I/2026

Công ty luật Siglaw sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp qua các dịch vụ: tư vấn thuế, rà soát tuân thủ, hỗ trợ thanh tra – giải trình thuế, đào tạo nhân sự kế toán và quản trị rủi ro hóa đơn.

Trụ sở chính tại Tp. Hà Nội: Số 44/A32 – NV13, Khu A Geleximco, Đường Lê Trọng Tấn, Phường Tây Mỗ, Tp.Hà Nội.

Email: vphn@siglaw.com.vn

Chi nhánh tại miền Nam: Số 103 – 105, Đường Nguyễn Đình Chiểu, Phường Xuân Hòa, Hồ Chí Minh.

Chi nhánh miền Trung: 177 Trưng Nữ Vương, Quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng

Email: vphcm@siglaw.com.vn

Hotline: 0961 366 238

Facebook: https://www.facebook.com/hangluatSiglaw